Комитет Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам рассмотрел
проект федерального закона № 672885–8 «О внесении изменений в Налоговый
кодекс Российской Федерации в части совершенствования налогового
регулирования передачи товаров в благотворительных целях», внесенный в
Государственную Думу депутатами С.М. Мироновым, О.А. Ниловым,
В.К. Гартунгом и другими, и сообщает следующее.
Рассматриваемый проект федерального закона (далее – Проект) направлен
на реализацию положений проекта федерального закона № 672832–8 «О внесении
изменений в статью 8 Федерального закона «Об основах государственного
регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» в части
размещения товаров для безвозмездной передачи на социальных полках»,
предусматривающего безвозмездную передачу продовольственных товаров
льготным категориям граждан, определяемых Правительством Российской
Федерации.
Проект предусматривает внесение изменения в статью 170 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в части предоставления
возможности налогоплательщикам не восстанавливать (принимать к вычету)
суммы налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при передаче имущества
(денежных средств) переданного на благотворительность, а также
продовольственных товаров, переданных льготным категориям граждан.
Кроме того, предлагается внести изменения в статью 265 Кодекса,
предусматривающие отнесение к внереализационным расходам для целей
налогообложения прибыли организаций, расходов в виде стоимости
продовольственных товаров, безвозмездно переданных льготным категориям
граждан, а также увеличить с 1% до 5% установленный к выручке от реализации
лимит расходов, в виде стоимости имущества (денежных средств) и
продовольственных товаров, безвозмездно переданных организациям,
поименованных в подпункте 196 пункта 1 статьи 265 Кодекса.
Необходимо отметить, что согласно нормам статьи 149 Кодекса
безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг),
имущественных прав в рамках благотворительной деятельности в соответствии с
Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной
деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» освобождены от
налогообложения НДС, за исключением подакцизных товаров. При этом в
соответствии со статьей 170 Кодекса суммы НДС по товарам (работам, услугам),
имущественным правам, приобретаемым для операций, освобождаемых от
налогообложения, учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг),
имущественных прав. Кроме того, на основании пункта 5 статьи 149 Кодекса,
налогоплательщики, осуществляющие данные операции, имеют право отказаться
от указанного освобождения, представив соответствующее заявление в налоговый
орган и, соответственно, на основании статьи 171 Кодекса принимать к вычету
суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным
правам.
Также согласно подпункту 196 пункта 1 статьи 265 Кодекса в состав
внереализационных расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли
организаций, включаются расходы в виде стоимости имущества (включая
денежные средства), безвозмездно переданного некоммерческим организациям,
включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций.
Таким образом, налогообложение безвозмездно переданных товаров, в том
числе продовольственных, урегулировано действующим законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно финансово-экономическому обоснованию к Проекту его принятие
не повлечет дополнительных расходов из средств федерального бюджета.
Вместе с тем, увеличение лимита расходов в виде стоимости безвозмездно
переданного имущества (денежных средств) и продовольственных товаров,
сократит налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций и,
следовательно, приведет к уменьшению доходов бюджетов субъектов Российской
Федерации, источники компенсации которых Проектом не предусмотрены.
Правительство Российской Федерации не поддерживает Проект, отмечая
при этом, что предлагаемые изменения требуют детальной проработки.
Комитет Совета Федерации по экономической политике и Комитет Совета
Федерации по конституционному законодательству и государственному
строительству не поддерживают концепцию Проекта.
На основании изложенного комитет не поддерживает концепцию проекта
федерального закона № 672885–8 «О внесении изменений в Налоговый кодекс
Российской Федерации в части совершенствования налогового регулирования
передачи товаров в благотворительных целях».