Комитет Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам рассмотрел
проект федерального закона № 639663–8 «О внесении изменений в части первую
и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные
законодательные акты Российской Федерации» (далее – Законопроект),
внесенный в Государственную Думу Правительством Российской Федерации,
и отмечает следующее.
Законопроект направлен на реализацию Послания Президента Российской
Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 29 февраля
2024 года, а также комплексное системное изменение параметров налоговой
системы в части налогообложения корпоративных и личных доходов на базе
принципа справедливости и эффективности перераспределения поступлений
между различными слоями населения и секторами экономики.
Законопроект вносит изменения в часть первую Налогового кодекса
Российской Федерации (далее – НК РФ), а также в 11 глав части второй НК РФ
в части налога на добавленную стоимость (далее – НДС), акцизов, налога
на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), налога на прибыль организаций,
государственной пошлины, налога на добычу полезных ископаемых (далее –
НДПИ), упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), налога
на имущество организаций, земельного налога, налога на имущество физических
лиц, страховых взносов.
Основные изменения состоят в следующем.
В части налогового администрирования Законопроект предусматривает
закрепление открытого перечня обстоятельств, исключающих привлечение лица к
ответственности за совершение налогового правонарушения и применение
к нему мер карательного (штрафы) и правовосстановительного (пени) характера.
В части акцизов Законопроектом предусматриваются меры, направленные
на пресечение схем уклонения от уплаты косвенных налогов и создание равных
условий конкуренции.
Так, Законопроектом предлагается включить в перечень подакцизных
товаров:
- природный газ для производства аммиака (ставка акциза с 1 января
2025 года – 2 400 рублей 1 тыс. куб.м);
- никотиновое сырье (ставка акциза – 2,2 рубля за 1 мг в 2025 году;
2,3 рубля за 1 мг в 2026 году; 2,4 рубля за 1 мг в 2027 году);
- бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания (ставка акциза –
925 рублей за 1 кг в 2025 году; 962 рубля за 1 кг в 2026 году; 1 000 рублей за 1 кг в
2027 году);
- фармацевтическую субстанцию спирта этилового, а также
спиртосодержащие лекарственные препараты, включенные в соответствующий
перечень, утверждаемый Правительством Российской Федерации (по общему
правилу ставка акциза в 2025 году составит 669 рублей за 1 литр безводного
этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, но при этом
устанавливается «нулевая» ставка акциза на фармацевтическую субстанцию спирта
этилового, отгружаемую производителям фармацевтической продукции,
получившим в налоговом органе соответствующее свидетельство, аптечным
и медицинским организациям).
В целях улучшения контроля на табачном рынке помимо введения акциза
на никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания
Законопроектом предусматривается предоставление «сырьевого» вычета
при производстве никотинсодержащей продукции, то есть при реализации
бестабачных никотинсодержащих смесей для нагревания и жидкостей
для электронных систем доставки никотина предусматривается возможность
применения вычета сумм акциза, уплаченных при приобретении или ввозе
никотинового сырья, фактически использованного для производства такой
реализованной продукции.
Признание подакцизными товарами фармацевтической субстанции спирта
этилового и спиртосодержащих лекарственных препаратов, включенных
в соответствующий перечень, утверждаемый Правительством Российской
Федерации, позволит пресечь использование схем уклонения от уплаты акциза
при производстве алкоголя за счет использования медицинского спирта
не по назначению. Согласно пояснительной записке в данный перечень будет
включена фармацевтическая продукция, которая не является источником
для производства нелегальной алкогольной продукцией и сама по себе не является
алкогольным суррогатом.
Одновременно Законопроектом предусматриваются механизмы,
направленные на предотвращение роста налоговой нагрузки на производителей
фармацевтической продукции, включенной в указанный перечень
спиртосодержащих лекарственных препаратов. В частности:
- акциз на приобретенную (оприходованную) фармацевтическую
субстанцию спирта этилового, использованную в производстве лекарственных
средств, лекарственных препаратов, медицинских изделий, включенных
в соответствующие перечни, утверждаемые Правительством Российской
Федерации, будет приниматься к вычету в полном объеме;
- произведенные и реализованные лекарственные средства, лекарственные
препараты, признаваемые подакцизными товарами, освобождаются
от налогообложения при условии исчисления акциза при приобретении
(оприходовании) фармацевтической субстанции спирта этилового,
использованной для их изготовления.
Помимо этого, от налогообложения освобождаются аптеки,
изготавливающие по рецептам лекарственные препараты, признаваемые
подакцизным товаром.
Необходимо отметить, что предусмотренное Законопроектом введение
акциза на медицинский спирт является результатом совместной проработки
Советом Федерации и Правительством Российской Федерации проблемы
незаконного оборота медицинского спирта и произведенной из него суррогатной
алкогольной продукции.
Кроме того, по мнению комитета, целесообразно рассмотреть вопрос
о перераспределении доходов от акцизов на табачную продукцию между
федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации,
определив порядок зачисления таких доходов с учетом данных о розничной
продаже указанной продукции, отраженных в информационной системе
мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке
средствами идентификации.
В целях создания более справедливого подоходного налогообложения
Законопроектом предлагается ввести прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ,
предусматривающую 5 разрядов (как для лиц, являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации, так и для лиц, не являющихся таковыми).
Размер налоговых ставок устанавливается в зависимости от размера и вида
полученного в течение года дохода:
- 13% — если сумма доходов меньше или равна 2,4 млн рублей;
- 312 тыс. рублей + 15% от суммы доходов свыше 2,4 млн рублей —
если размер дохода больше 2,4 млн рублей, но меньше или равен 5 млн рублей;
- 702 тыс. рублей + 18% от суммы доходов свыше 5 млн рублей —
если размер дохода больше 5 млн рублей, но меньше или равен 20 млн рублей;
- 3,4 млн рублей + 20% от суммы доходов свыше 20 млн рублей —
если размер дохода больше 20 млн рублей, но меньше или равен 50 млн рублей;
- 9,4 млн рублей + 22% от суммы доходов свыше 50 млн рублей —
если размер дохода больше 50 млн рублей.
При этом действующий порядок налогообложения доходов участников
специальной военной операции (далее – СВО), получаемых в связи с участием
в СВО, сохраняется.
Законопроектом предусматривается двукратное увеличение размеров
стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на второго и последующих детей
за каждый месяц года (с 1 400 до 2 800 рублей — на второго ребенка, с 3 000
до 6 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка). Устанавливается
также, что налоговый вычет «на детей» будет предоставляться агентом,
являющимся работодателем налогоплательщика, без подачи заявления
о предоставлении налогового вычета при наличии у налогового агента сведений о
детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика. Одновременно
Законопроектом увеличивается с 350 тыс. до 450 тыс. рублей предельный размер
доходов, до достижения которого применяются данные стандартные налоговые
вычеты по НДФЛ.
Законопроектом также распространяется стандартный налоговый вычет
по НДФЛ в размере 500 рублей за каждый месяц года на лиц, выполнивших
нормативы комплекса «Готов к труду и обороне» и прошедших диспансеризацию.
Данный вычет может быть применен единовременно в полной сумме за весь
налоговый период в любом месяце такого периода. Такой вычет будет
предоставляться независимо от размера дохода налогоплательщика.
С целью сохранения стимулов для развития финансового рынка и
неувеличения нагрузки на большинство граждан, хранящих сбережения в банках,
Законопроектом предлагается сохранить предельную ставку в 15% для доходов в
виде дивидендов, процентов по депозитам, доходам по операциям с ценными
бумагами. При этом налоговые базы по таким доходам будут подлежать
суммированию с налоговыми базами по доходам от продажи имущества (кроме
ценных бумаг), доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (кроме
ценных бумаг), полученного в порядке дарения, по доходам, полученным
физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат
по пенсионному обеспечению. В этом случае Законопроектом предусматривается
шкала налоговых ставок, включающая 2 разряда:
- 13% — если сумма доходов меньше или равна 2,4 млн рублей;
- 312 тыс. рублей + 15% от суммы доходов свыше 2,4 млн рублей —
если размер дохода больше 2,4 млн рублей.
Законопроектом также вводится ограничение на применение освобождения
от обложения НДФЛ доходов от реализации ценных бумаг (долей участия
в уставном капитале), находившихся в собственности налогоплательщика
более 5 лет, если такие доходы превышают 50 млн рублей за налоговый период.
Законопроектом предусматривается увеличение с 2025 года НДФЛ,
уплачиваемого налогоплательщиками в фиксированном размере с доходов
в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний.
Кроме того, Законопроектом предлагается предоставить законодательным
органам субъектов Федерации право увеличивать до 1 понижающий коэффициент
0,7, применяемый в целях определения подлежащих обложению НДФЛ доходов
от продажи недвижимого имущества.
Вместе с тем неясен порядок реализации данной нормы. В соответствии
с действующей редакцией НК РФ понижающий коэффициент применяется
как для определения минимального уровня отклонения цены продажи объекта
недвижимости, так и для определения минимального размера дохода от продажи
такого объекта для целей налогообложения. При буквальном прочтении данного
положения Законопроекта можно сделать вывод, что налогоплательщикам
вменяется в обязанность применять цену продаваемого объекта недвижимости
равную его кадастровой стоимости. Однако это не в полной мере согласуется
с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ),
согласно которым стороны сделки вправе самостоятельно определять цену,
по которой она заключается. Необходимо также учитывать, что кадастровая
стоимость объекта недвижимости может существенно отличаться от его реальной
рыночной стоимости, определяемой в соответствии с ГК РФ и Федеральным
законом от 29 июля 1998 года № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности
в Российской Федерации». При наличии спора в отношении объекта
недвижимости выкупная рыночная стоимость имущества определяется
в судебном порядке, которая тоже может отличаться от кадастровой стоимости. К
тому же на рыночную стоимость части объекта недвижимости (доли в праве
на него) существенное влияние оказывают размер такой части (доли) и иные
факторы, причем, как правило, в сторону уменьшения итоговой рыночной
стоимости.
Таким образом, реализация указанного положения Законопроекта может
привести к необоснованному ухудшению положения добросовестных
налогоплательщиков. В связи с этим представляется целесообразным
предусмотреть возможность повышения коэффициента не до 1, а до 0,9.
Это позволит учесть случаи объективного отклонения рыночной стоимости
объекта недвижимости от его кадастровой стоимости.
Помимо этого, представляется также целесообразным рассмотреть вопрос об
индексации пороговых значений годового дохода налогоплательщика,
при превышении которых предусмотрено увеличение налоговой ставки НДФЛ.
В части налога на прибыль организаций Законопроектом с 1 января
2025 года предусматривается повышение налоговой ставки с 20% до 25%.
При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7%
(8% в 2025–2030 годах), будет зачисляться в федеральный бюджет. Повышение
ставки налога до 25% будет касаться также доходов, получаемых в виде прибыли
контролируемых иностранных компаний, доходов, получаемых иностранными
организациями, а также доходов, получаемых при осуществлении деятельности,
связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении
углеводородного сырья.
Также Законопроектом предусматривается установление в 2025–2027 годах
для российских организаций, осуществляющих деятельность в области
информационных технологий налоговой ставки налога на прибыль в размере 5%,
подлежащему зачислению в федеральный бюджет. При этом региональная
налоговая ставка по налогу на прибыль в указанный период сохраняется
в размере 0%.
Законопроектом предусматривается увеличение с 1,5 до 2 повышающих
коэффициентов в отношении расходов на научные исследования
и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню научных исследований и
(или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному постановлением
Правительства Российской Федерации, расходов, связанных с приобретением
российского высокотехнологического оборудования, а также расходов, связанных
с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных,
включенных в единый реестр российских программ для электронных
вычислительных машин, в том числе относящихся к сфере искусственного
интеллекта.
Кроме того, вводится механизм инвестиционной поддержки в форме
федерального инвестиционного вычета (далее – ФИНВ), позволяющего
уменьшать сумму налога на прибыль организаций, подлежащую зачислению
в федеральный бюджет, на капитальные расходы, произведенные в рамках
реализации инвестиционных проектов. При этом сумма налога (авансового
платежа) в результате такого уменьшения не может быть ниже суммы налога
на прибыль, исчисленной по ставке 2% (3% – в 2025–2030 годах).
Размер ФИНВ не может превышать 50% от суммы расходов, составляющей
первоначальную стоимость введенного в эксплуатацию основного средства
(нематериального актива). Созданные с помощью ФИНВ объекты основных
средств не будут подлежать амортизации. Предусматривается механизм
восстановления сумм налога, не уплаченных в связи с применением ФИНВ
в случае выбытия основного средства (нематериального актива), за исключением
ликвидации, до истечения срока его полезного использования, а также в случае
нарушения налогоплательщиком условий его применения. В таком случае
при реализации объекта основных средств, в отношении которого
налогоплательщик использовал право на применение ФИНВ, предусматривается
возможность учета доходов.
Решение об использовании права на применение ФИНВ отражается
налогоплательщиком в учетной политике с выбором параметров его применения,
определяемых Правительством Российской Федерации.
Категории и характеристика группы налогоплательщиков, которые могут
применять ФИНВ, виды объектов основных средств (нематериальных активов), к
которым он будет применяться, а также порядок и условия его применения будет
устанавливаться Правительством Российской Федерации. При этом
Законопроектом предлагается ограничить применения ФИНВ и исключить
возможность его применения для отдельных категорий налогоплательщиков,
к которым будут относиться:
1) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами
Российской Федерации;
2) организации, признаваемые налогоплательщиками — участниками
соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
3) кредитные организации;
4) организации, осуществляющие производство подакцизных товаров
(за исключением легковых автомобилей, мотоциклов, стали жидкой, этана,
сжиженного углеводородного газа, подакцизных нефтепродуктов, нефтяного
сырья, подакцизного винограда).
Вместе с тем, по мнению комитета, в целях повышения прозрачности
применения механизма субсидирования государством капитальных затрат за счет
предоставления ФИНВ и повышения его востребованности необходимо включить
ключевые параметры его применения в Налоговый кодекс Российской Федерации.
При этом основными получателями ФИНВ должны стать производственные
предприятия, производящие продукцию для внутреннего рынка, а не организации,
осуществляющие экспорт природных ресурсов.
Следует отметить, что в рамках компенсации недополученных в связи
с повышением ставки налога на прибыль доходов рост налоговой нагрузки может
быть переложен компаниями на население, что может привести
к социальной напряженности. Кроме того, принимая во внимание разную
рентабельность отдельных видов экономической деятельности, а также
неоднократное применение государством мер по периодическому изъятию
сверхдоходов, сформированных организациями в различных отраслях экономики,
в том числе путем установления налога на сверхприбыль
и повышения рентных налогов, целесообразно рассмотреть возможность
установления повышенной налоговой ставки по налогу на прибыль
для организаций, получающих сверхдоходы.
В части НДПИ Законопроектом предусматривается увеличение с 2025 года
налоговых ставок для организаций, осуществляющих добычу отдельных видов
твердых полезных ископаемых.
Так, более чем в 2 раза (с 7 до 15,5) повышается рентный коэффициент
(Крента), увеличивающий ставку НДПИ при добыче апатит-нефелиновых,
апатитовых и фосфоритовых руд, а также с 3,5 до 8,8 – при добыче калийных
солей. Кроме того, предлагается увеличить с 8% до 8,4% ставку по НДПИ
при добыче алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней,
а при добыче железной руды – с 4,8% до 6,7%.
Законопроектом также предлагается увеличить ставки по НДПИ
при добыче апатит-штаффелитовых и маложелезистых апатитовых руд на 9,8%,
а при добыче апатит-магнетитовых руд на 5,3%.
Кроме того, предлагается установить дополнительную надбавку в размере
10% к ставке НДПИ при добыче угля в случае превышения средней
за налоговый период цены на уголь в размере 100 долларов США за 1 тонну,
определяемой в морских портах Дальневосточного федерального округа.
При добыче угля коксующегося предлагается увеличить ставку НДПИ на 10%
с установлением к ней дополнительной надбавки в том же размере в случае
превышения цены на уголь в размере 140 долларов США за 1 тонну.
Кроме того, Законопроектом предлагается установить с 1 января 2025 года
дополнительную надбавку к ставке НДПИ при добыче золота в размере 10%
от превышения мировой цены на золото в размере 61 тыс. рублей за 1 кг золота.
Согласно пояснительной записке к Законопроекту указанные изменения
налогообложения рентных отраслей направлены на более справедливое
распределение природной ренты между бизнесом и государством.
Вместе с тем, по мнению комитета, предлагаемые изменения
налогообложения предприятий отрасли минеральных удобрений в части введения
акциза на газ, приобретенного для производства аммиака,
и повышения ставки НДПИ при добыче апатит-нефелиновых, апатитовых
и фосфоритовых руд и калийных солей в условиях волатильности рынка
минеральных удобрений могут привести к негативным последствиям
для отрасли по производству минеральных удобрений, а также увеличить
внутренние цены на минеральные удобрения и, следовательно, привести к росту
цен на сельскохозяйственную продукцию.
В части УСН Законопроектом предлагается исключить нормы НК РФ,
регламентирующие «переходный режим УСН» с повышенными налоговыми
ставками, применяемый в настоящее время при превышении пороговых значений
дохода и средней численности работников.
При этом Законопроектом предусматривается увеличение предельного
размера доходов налогоплательщиков, применяющих УСН, с 200 млн (265,8 млн
с учетом коэффициента-дефлятора на 2024 год) до 450 млн рублей, а также размера
остаточной стоимости основных средств со 150 млн до 200 млн рублей.
Повышается со 112,5 млн (149,5 млн с учетом коэффициента-дефлятора
на 2024 год) до 337,5 млн рублей величина предельного размера доходов
организаций в целях перехода на применение УСН. Предельные значения
(размера доходов и остаточной стоимости основных средств) будут ежегодно
индексироваться на коэффициент-дефлятор. Предельная средняя численность
работников в целях применения УСН Законопроектом сохраняется на
действующем максимальном уровне и составит 130 человек. Налогообложение
будет производиться по налоговым ставкам в размере 6% (при объекте
налогообложения «доходы») и 15% (при объекте налогообложения «доходы минус
расходы»).
Одновременно Законопроектом предусматривается применение института
налоговой амнистии для налогоплательщиков, готовых отказаться от схем
дробления бизнеса. Законопроектом устанавливается порядок проведения
прекращения обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов (амнистии),
не уплаченных в результате дробления бизнеса налогоплательщиков
при добровольном отказе такими лицами от дробления бизнеса.
Реализация данных мер позволит создать условия для плавного
и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков,
применяющих УСН, а также для противодействия применению схем дробления
бизнеса и уклонения от налогообложения.
Кроме того, Законопроектом предусматривается признание
налогоплательщиков, применяющих УСН, плательщиками НДС. При этом
устанавливается порядок освобождения плательщиков УСН от обязанности
по уплате НДС. Правом на освобождение от уплаты НДС смогут воспользоваться
плательщики УСН при условии, что сумма годового дохода
от предпринимательской деятельности не превысит 60 млн рублей.
При превышении установленного лимита, но в пределах до 250 млн рублей,
налоговая ставка по НДС составит 5%, а в пределах от 250 млн до 450 млн рублей
– 7%. Кроме этого, у плательщиков УСН, осуществляющих уплату НДС по
ставкам 5% и 7%, право на налоговый вычет отсутствует.
Исходя из проектируемых изменений, по мнению комитета, могут быть
сделаны следующие выводы:
1) в пределах предлагаемого порога в 60 млн рублей для плательщиков УСН
и региональных бюджетов ничего не изменится;
2) для плательщиков УСН, применяющих в настоящее время в качестве
объекта налогообложения доходы и исчисляющих налог по ставке 6%
(при доходе до 199,4 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора на 2024 год)
или 8% (при доходе от 199,4 млн до 265,8 млн рублей с учетом коэффициента-
дефлятора на 2024 год), налоговая нагрузка может вырасти, так как
до проектируемого лимита в 250 млн рублей вместо 6% или 8% им придется
платить 6% ставки УСН и 5% ставки НДС;
3) для налогоплательщиков, чьи доходы превышали 265,8 млн рублей
(с учетом коэффициента-дефлятора на 2024 год), но не более 450 млн рублей,
проектируемые меры приведут к снижению налоговой нагрузки;
4) у региональных бюджетов вследствие увеличения предлагаемой
для обложения суммы доходов, связанной с применением УСН, до 450 млн рублей
могут возникнуть выпадающие доходы, ранее уплачиваемые
при превышении суммы доходов свыше 265,8 млн рублей (с учетом
коэффициента-дефлятора на 2024 год), которые в соответствии
с Законопроектом будут поступать начиная с суммы в 450 млн рублей.
В соответствии с финансово-экономическим обоснованием
к Законопроекту повышение порогов для применения УСН, а также признание
налогоплательщиков, применяющих УСН, налогоплательщиками НДС приведет к
дополнительным поступлениям в бюджет в объеме 348 млрд рублей
в 2025 году. Совокупно предложенная мера за 2025–2027 годы приведет
к поступлению дополнительных доходов в бюджет в размере порядка 1,1 трлн
рублей. Вместе с тем комитет отмечает, что речь идет об увеличении поступлений
доходов в федеральный бюджет, так как предлагаемые изменения приведут к
выпадающим доходам региональных бюджетов и, в первую очередь, за счет
недопоступления сумм по налогу на прибыль организаций. Комитет отмечает, что
указанные выпадающие доходы региональных бюджетов должны быть
компенсированы из федерального бюджета.
В целом, вносимые изменения ориентированы на расширение
использования системы УСН и «встраивания» плательщиков УСН в «линейку»
плательщиков НДС. В соответствии с пояснительной запиской к Законопроекту
данная норма направлена на борьбу со схемами дробления бизнеса,
так как возможность неуплаты НДС создает конкурентные преимущества
для «дробленого» бизнеса, нарушая принцип равенства налогообложения.
Также необходимо отметить, что предлагаемые изменения расширяют
перечень ставок НДС, дополняя действующие 0%, 10%, 20%, ставками 5% и 7%.
Учитывая, что указанные ставки предполагается применять с сумм дохода свыше
60 млн рублей, федеральный бюджет получит дополнительные доходы.
Вместе с тем, принимая во внимание, что Законопроектом предусмотрена
ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор предельных значений дохода,
ограничивающих право на переход и применение УСН, по мнению комитета,
также целесообразно рассмотреть вопрос об аналогичной индексации порогового
значения дохода, в пределах которого плательщик УСН имеет право
на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Законопроектом предусматривается увеличение размеров государственной
пошлины, взимаемой при государственной регистрации объектов недвижимости,
кадастровая стоимость которых превышает 20 млн рублей. В отношении таких
объектов размер госпошлины для физических лиц составит 0,01% цены сделки, но
не менее 0,01% кадастровой стоимости, определенной в отношении этого объекта
недвижимости на дату обращения за совершением юридически значимого
действия, и не более 500 тыс. рублей (действует – 2 000 рублей),
а для организаций – 0,1% цены сделки, но не менее 0,1% кадастровой стоимости,
определенной в отношении этого объекта недвижимости на дату обращения за
совершением юридически значимого действия, и не более
1 млн рублей (действует – 22 000 рублей).
Аналогичные размеры предусматриваются в отношении госпошлины,
взимаемой за государственную регистрацию права общей долевой собственности
владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее
паевой инвестиционный фонд (приобретаемое для включения в состав паевого
инвестиционного фонда), ограничения этого права и обременений данного
имущества или сделок с данным имуществом.
Кроме того, Законопроектом предлагается установить государственную
пошлину за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции
с никотиновым сырьем, в размере 3 500 рублей. Вместе с тем ни в положениях
Законопроекта, ни в нормах действующего законодательства Российской
Федерации не содержится определения правового статуса данного свидетельства.
По имущественным налогам Законопроектом предлагается расширить
полномочия субъектов Российской Федерации и муниципалитетов
по установлению более высоких налоговых ставок в отношении дорогостоящего
имущества. Так, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в
отношении которых определяется как кадастровая стоимость и кадастровая
стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей, налоговые ставки могут
быть повышены: по налогу на имущество организаций и налогу
на имущество физических лиц – до 2,5%, по земельному налогу – до 1,5%.
При этом в отношении такого имущества Законопроектом исключается
возможность применения налоговых льгот, предусмотренных НК РФ по налогу на
имущество физических лиц.
В части страховых взносов Законопроектом предусматривается
дополнительное снижение с 2025 года единого пониженного тарифа страховых
взносов до 7,6% для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее –
МСП), осуществляющих деятельности в обрабатывающих отраслях. Данная льгота
будет применяться в отношении части выплат в пользу физического лица,
определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение
над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным
законом на начало расчетного периода. Льготой смогут воспользоваться субъекты
МСП, основным видом экономической деятельности которых является вид
экономической деятельности, включенный в раздел «Обрабатывающие
производства» Общероссийского классификатора видов экономической
деятельности (кроме деятельности по производству напитков, табачных изделий,
кокса и нефтепродуктов, металлургическому производству).
Помимо этого, по мнению комитета, следует проработать вопрос
о расширении налоговых полномочий органов государственной власти субъектов
Российской Федерации и органов местного самоуправления в целях укрепления
доходной базы региональных и местных бюджетов. В частности, представляется
целесообразным предусмотреть введение туристического сбора на территории
Российской Федерации с зачислением поступлений по нему в местные бюджеты.
Причем доходы от его уплаты не должны учитываться при определении уровня
расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации
и муниципальных образований при распределении дотаций на выравнивание
их бюджетной обеспеченности.
Кроме того, по мнению комитета, необходимо осуществлять мониторинг
реализации мер, предусмотренных Законопроектом, для субъектов
предпринимательской деятельности и вносить корректировку в случае возможного
изменения условий их хозяйствования.
Целесообразным также представляется проведение начиная с 2026 года
ежегодной оценки эффективности использования доходов федерального бюджета,
полученных в связи с совершенствованием в 2025–2030 годах налоговой системы
и направленных из федерального бюджета на решение масштабных
общенациональных задач в социальной и экономической сферах, а также
на выравнивание социально-экономического положения регионов.
Комитет Совета Федерации по экономической политике, Комитет Совета
Федерации по социальной политике, Комитет Совета Федерации
по федеративному устройству, региональной политике, местному самоуправлению
и делам Севера, Комитет Совета Федерации по обороне
и безопасности, Комитет Совета Федерации по науке, образованию и культуре
и Комитета Совета Федерации по аграрно-продовольственной политике
и природопользованию поддерживают Законопроект.
Учитывая изложенное, Комитет Совета Федерации по бюджету
и финансовым рынкам поддерживает проект федерального закона № 639663–8 «О
внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».