Рассмотрев Федеральный закон «О внесении изменений в статью 41 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона „О внесении изменения в статью 120 Федерального закона „О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации“ (далее – Закон), принятый Государственной Думой 21 июля 2026 года, комитет отмечает следующее.
Проект федерального закона внесен Правительством Российской Федерации и направлен на совершенствование отдельных положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также законодательства Российской Федерации о таможенном деле.
Закон предусматривает
внесение изменений в статью 41 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации (далее – Кодекс), а также в часть вторую Кодекса в части регулирования
налога на доходы физических лиц
(далее – НДФЛ), налога на прибыль организаций и акцизов на нефтепродукты. Кроме
того, уточняются положения Федерального закона от 14 июля 2022 года
№ 314-ФЗ «О внесении изменения в статью 120 Федерального закона
„О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений
в отдельные законодательные акты Российской Федерации“.
При рассмотрении
законопроекта во втором чтении в Государственной Думе был принят ряд поправок, направленных
на совершенствование порядка налогообложения операций с акциями экономически
значимых организаций (далее – ЭЗО), регулирование отдельных вопросов
налогообложения доходов
от цифровых финансовых активов, корректировку порядка применения акцизов на нефтепродукты, а также уточнение отдельных положений налога на прибыль
организаций и развитие механизма таможенного мониторинга.
Основные изменения состоят в следующем.
В части НДФЛ Законом предусматривается исключение
из состава доходов для целей налогообложения получения акций (долей в уставном
капитале) ЭЗО доверенным лицом от принципала и последующей передачи таких акций
обратно принципалу в случаях, когда соответствующие операции осуществляются
в соответствии с договорами, предусмотренными нормативными правовыми актами
Президента Российской Федерации. При этом устанавливается порядок налогообложения
доходов в виде дивидендов по акциям ЭЗО, переданным доверенному лицу. Доходы,
полученные доверенным лицом и переданные принципалу, признаются доходами
принципала в виде дивидендов.
Кроме того, предусматривается
порядок исчисления и уплаты НДФЛ
с учетом ранее уплаченного налога доверенным лицом, а также порядок возврата
излишне удержанных сумм налога. Также уточняется срок владения акциями
принципалом, в который включается период нахождения таких акций
у доверенного лица, что позволяет учитывать период временной передачи акций при
применении освобождения от налогообложения доходов от реализации ценных бумаг и инвестиционного налогового вычета по НДФЛ.
Действие указанных положений распространяется на правоотношения, возникшие с 24 июня 2024 года.
В части налога на прибыль
организаций Законом предусматривается исключение из налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходов российских организаций, выполняющих функции
администратора программ мотивации международных компаний, полученных от реализации физическим лицам акций международной компании, а также расходов в виде стоимости
таких акций и расходов, непосредственно связанных с их реализацией. Указанный
порядок применяется при условии приобретения акций администратором
в рамках дополнительного выпуска акций международной компании для целей
реализации программы мотивации, а также если такие акции в период между
их приобретением и реализацией участникам программы не передавались третьим
лицам. Действие указанных положений распространяется на правоотношения,
возникшие с 1 января 2026 года.
Кроме того, Законом уточняется
порядок учета доходов и расходов
по периодическим выплатам по долговым цифровым финансовым активам,
не связанным с их выкупом. Такие средства будут учитываться в общей налоговой
базе по налогу на прибыль организаций в порядке, установленном для процентов по долговым обязательствам. Указанные положения распространяются
на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.
Также Законом уточняются
положения статьи 310 Кодекса, регулирующие особенности налогообложения связанных
с выпуском обращающихся облигаций (еврооблигаций) доходов иностранных организаций
по долговым обязательствам, в части освобождения от налогообложения выплат
иностранным организациям
в размере номинальной стоимости таких облигаций при их погашении
в соответствии с указами Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми
иностранными кредиторами» и от 19 марта 2024 года № 198 «О дополнительных временных мерах экономического характера, связанных с исполнением обязательств по некоторым ценным бумагам».
В части акцизов на нефтепродукты предусматривается совершенствование порядка применения налоговых механизмов, направленное на стабилизацию внутреннего рынка топлива и обеспечение приоритетного снабжения сельскохозяйственных производителей.
Так, уточняется порядок
учета реализации топлива при выполнении требований по продаже нефтепродуктов на биржевых торгах, в том числе предусматривается возможность учета реализации
топлива по договорам, заключенным в иных случаях, установленных Правительством
Российской Федерации. Устанавливаются особенности передачи прямогонного бензина
для производства высокооктанового автомобильного бензина без выделения сумм
акциза в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах.
Корректируются параметры
демпфирующего механизма «обратного» акциза на нефтяное сырье, включая
введение временного (на период с 1 июля 2026 года по 30 июня 2027 года) порядка
учета объемов средних дистиллятов
при расчете соответствующих показателей, используемых для определения
размера такого акциза, а также увеличение размера компенсации при введении
временных ограничений на экспорт дизельного топлива и отдельных нефтепродуктов.
Указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 июля 2026 года, при этом в части положений о прямогонном бензине – с 1 июня 2026 года.
Кроме того,
предусматривается введение отдельного механизма компенсации при реализации на внутреннем рынке импортируемого дизельного топлива путем предоставления
соответствующего налогового вычета
при выполнении установленных условий. Размер компенсации определяется исходя из соотношения цен импортной альтернативы и внутренних оптовых цен с использованием индикативных цен на зарубежных рынках. Указанный механизм распространяется
на правоотношения, возникшие с 1 июля 2026 года.
В части таможенного
регулирования предусматривается расширение полномочий Правительства Российской
Федерации по установлению особенностей проведения таможенного контроля после
выпуска товаров в рамках эксперимента по таможенному мониторингу в целях
реализации механизма отсрочки уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе
товаров
для участников такого эксперимента. Данные положения вступают в силу
по истечении 30 дней после дня официального опубликования Закона.
Закон вступает в силу со дня
его официального опубликования,
за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки
вступления их в силу.
Согласно финансово-экономическому
обоснованию принятие Закона
не окажет влияния на доходы и расходы бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации. Вместе с тем реализация положений Закона, предусматривающих
корректировку параметров демпфирующего механизма «обратного» акциза
на нефтяное сырье, а также введение дополнительного налогового вычета в отношении импортируемого дизельного топлива, потребует финансового обеспечения
в рамках действующих механизмов бюджетного регулирования.
Коррупциогенных факторов в Законе не выявлено. В соответствии
со статьей 106 Конституции Российской Федерации Закон подлежит обязательному рассмотрению
в Совете Федерации.
Комитет Совета Федерации по экономической политике рекомендует Совету Федерации одобрить Закон.
Учитывая изложенное, комитет рекомендует Совету Федерации одобрить Федеральный закон «О внесении изменений в статью 41 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона „О внесении изменения в статью 120 Федерального закона „О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации“.