Рассмотрев Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон), принятый Государственной Думой 27 января 2026 года, комитет отмечает следующее.
Проект федерального закона внесен Правительством Российской Федерации и направлен на совершенствование предоставления налоговых льгот резидентам территорий опережающего развития (международной территории опережающего развития), свободного порта «Владивосток», Арктической зоны Российской Федерации, особых экономических зон, Особой экономической зоны в Калининградской области и участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, получившим соответственно статус резидента (участника) преференциального налогового режима после 1 апреля 2026 года (далее – соответственно, резиденты, преференциальные налоговые режимы), в части повышения их эффективности и стимулирования инвестиционной активности в субъектах Российской Федерации.
Законом предусматривается
внесение изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации (далее – Кодекс), направленных на изменение порядка предоставления
налоговых льгот резидентам преференциальных налоговых режимов, согласно
которому общий размер налоговых льгот по налогу на прибыль организаций, налогу
на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ), налогу на имущество организаций,
земельному налогу и страховым взносам будет определяться в зависимости от объема капитальных вложений, фактически осуществленных в рамках реализации
соглашения (договора, инвестиционной декларации) об осуществлении деятельности (далее – соглашение), и расходов на научные
исследования и опытно-конструкторские разработки (далее – инвестиционные
расходы).
Размер налоговых льгот для резидентов преференциальных налоговых режимов (за исключением
резидентов Арктической зоны, являющихся налогоплательщиками НДПИ) определяется
при условии, что отношение объема фактически осуществленных ими инвестиционных
расходов к сумме соответствующих налоговых обязательств по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего текущему, составляет не менее 1. Законом
субъекта Российской Федерации, на территории которого осуществляется
деятельность в рамках соответствующего соглашения (договора, инвестиционной
декларации) об осуществлении деятельности, может быть установлено иное значение
указанного отношения, включая значение равное 0. При этом Правительством
Российской Федерации могут быть определены дополнительные условия установления
законом субъекта Российской Федерации значения указанного отношения ниже 1.
Соответствующие региональные законы подлежат принятию законодательными органами
субъектов Российской Федерации не позднее 1 декабря 2027 года.
Одновременно устанавливается, что применение налоговых льгот допускается при условии отсутствия фактов привлечения организации дважды в течение трех предшествующих календарных лет к административной ответственности за непредставление в налоговый орган бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также выполнения резидентом обязательств, предусмотренных соглашением, подтверждаемого установленными в нем показателями на 31 декабря предшествующего календарного года. Невыполнение указанных условий влечет приостановление применения налоговых льгот с возможностью возобновления их применения в последующих налоговых периодах при условии выполнения установленных условий.
В целях подтверждения
выполнения резидентом обязательств по соглашению законом субъекта Российской
Федерации определяется перечень показателей и допустимые пределы отклонений
фактических их значений от установленных соглашением. Указанный перечень должен
содержать показатели количества рабочих мест, создаваемых в рамках реализации
соглашения, размера капитальных вложений, осуществляемых в рамках его
реализации, а также иные обязательства, предусмотренные условиями соглашения. Для
контроля за соблюдением условий применения налоговых льгот резидент ежегодно в срок
не позднее 25 марта текущего календарного года представляет в налоговый орган
расчет осуществленных им инвестиционных расходов и расчетную величину
соответствующих налоговых обязательств с учетом и без учета налоговых льгот по состоянию на 31 декабря предыдущего года. Кроме того, управляющая компания и орган государственной власти региона направляют в налоговый орган информацию о выполнении резидентом отдельных обязательств по соглашению не позднее 15 мая
текущего года.
При определении инвестиционных
расходов будут учитываться капитальные расходы в основные средства и нематериальные активы (в части прав на изобретения, промышленные образцы, полезные
модели, программы для электронных вычислительных машин и базы данных) и расходы
на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (далее – НИОКР),
осуществленные с момента получения статуса резидента, без применения
повышающего коэффициента 2, предусмотренного Кодексом. При этом
не учитываются расходы на строительство и реконструкцию жилых помещений,
расходы на приобретение ранее учтенного имущества и результатов НИОКР у взаимозависимых
лиц или за счет бюджетных средств, расходы в виде остаточной стоимости полученного
имущества в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, а также
расходы на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских
и прогулочных судов (за исключением случаев реализации туристско-рекреационных
проектов в Калининградской области либо оказания туристических услуг другими
резидентами). Размер инвестиционных расходов определяется исходя из рыночных
цен без учета налога на добавленную стоимость. Законом субъекта Российской
Федерации может быть установлено право налогоплательщика на ежегодную
индексацию объемов капитальных вложений на индекс-дефлятор инвестиций в основной капитал, предусмотренный прогнозом социально-экономического развития
Российской Федерации на среднесрочный период.
Новый механизм применения налоговых льгот будет распространяться на новых резидентов, заключивших соглашение после 1 апреля 2026 года. При этом предусматривается отсрочка начала применения указанного механизма в течение трех календарных лет начиная с года получения статуса резидента, что обусловлено отсутствием значительных инвестиционных затрат на начальной стадии реализации инвестиционного проекта.
Согласно
финансово-экономическому обоснованию реализация Закона
не приведет к дополнительным выпадающим доходам федерального бюджета, бюджетов
субъектов Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов, а также
не вызовет увеличения расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,
однако может повлиять на инвестиционную активность в регионах.
Принимая во внимание предусмотренное Законом право Правительства Российской Федерации определять дополнительные условия установления законом субъекта Российской Федерации значения соотношения между инвестиционными расходами и размером налоговых льгот, комитет считает целесообразным Правительству Российской Федерации осуществлять мониторинг реализации положений Закона в части оценки его влияния на инвестиционную деятельность в субъектах Российской Федерации, учитывая сроки принятия соответствующих региональных законов (не позднее 1 декабря 2027 года) и предусмотренную Законом отсрочку начала применения нового механизма предоставления налоговых льгот.
Закон вступает в силу с 1 апреля 2026 года, за исключением статьи 2 Закона, которая вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового (расчетного) периода по соответствующему налогу (страховым взносам).
Коррупциогенных факторов в Законе не выявлено. В соответствии со статьей 106 Конституции Российской Федерации Закон подлежит обязательному рассмотрению в Совете Федерации.
Комитет Совета Федерации по экономической политике и Комитет Совета Федерации по федеративному устройству, региональной политике, местному самоуправлению и делам Севера рекомендуют Совету Федерации одобрить Закон.
Учитывая изложенное, комитет рекомендует Совету Федерации одобрить Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».