Рассмотрев Федеральный закон «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Малайзии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения и Протокола к нему» (далее – Закон), принятый Государственной Думой 22 октября 2024 года, комитет отмечает следующее.
Проект федерального закона внесен Правительством Российской Федерации и предусматривает ратификацию Соглашения между правительствами Российской Федерации и Малайзии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения и Протокола к нему (далее – Соглашение, Протокол), подписанных в г. Путраджае 17 мая 2024 года.
Необходимость разработки Соглашения и Протокола связана с изменением условий развития государств, так как до настоящего времени между Российской Федерацией и Малайзией действовало Соглашение, заключенное между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанное 31 июля 1987 года в г. Москве.
Настоящее Соглашение подготовлено в целях обеспечения равных условий налогообложения доходов, взимаемых в государствах-участниках Соглашения и применяемых к физическим и юридическим лицам государств, являющихся их резидентами, и исключения возможности двойного налогообложения одного и того же вида дохода в Российской Федерации и Малайзии.
Соглашение регулирует налогообложение в том числе доходов от недвижимого имущества, прибыли от предпринимательской деятельности, прибыли от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках, дивидендов и процентов, доходов от авторских прав, а также регулирует вопросы обмена налоговой информацией между компетентными органами государств (Минфин России и Министр финансов или его уполномоченный представитель в Малайзии). Соглашение применяется ко всем идентичным или по существу аналогичным налогам на доходы, которые будут взиматься после даты подписания Соглашения в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы сторон Соглашения уведомляют стороны Соглашения о любых существенных изменениях, внесенных в налоговые законы государств Соглашения.
Также Соглашение определяет порядок устранения двойного налогообложения, предусматривает возможность проведения взаимосогласительной процедуры и гарантирует недопущение налоговой дискриминации. Протоколом, который в соответствии с его положениями является неотъемлемой частью Соглашения, уточняются отдельные положения Соглашения.
Действие Соглашения направлено на дальнейшее развитие торгово- экономического сотрудничества и увеличение инвестиционной активности в государствах Соглашения.
Соглашение вступает в силу с даты получения последнего письменного уведомления о выполнении необходимых внутригосударственных процедур. Положения Соглашения будут применяться:
а) в Малайзии в отношении малайзийского налога по налогам, подлежащим уплате за любой налоговый период, начинающийся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором Соглашение вступает в силу;
б) в России:
— в отношении налогов, удерживаемых у источника, с сумм, выплачиваемых или начисляемых 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления в силу настоящего Соглашения, и в течение последующих лет;
— в отношении других налогов на доходы за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу, и в течение последующих лет.
В соответствии с финансово-экономическим обоснованием реализация Закона не повлечет дополнительных расходов федерального бюджета.
В соответствии со статьей 106 Конституции Российской Федерации Закон подлежит обязательному рассмотрению в Совете Федерации. Коррупциогенных факторов в Законе не выявлено.
На основании изложенного комитет рекомендует Совету Федерации одобрить Федеральный закон «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Малайзии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения и Протокола к нему».