Рассмотрев Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон), принятый Государственной Думой 24 июля 2019 года, комитет отмечает следующее.
Проект федерального закона внесен депутатами Государственной Думы (А.М. Макаров, Г.Я. Хор, Н.С. Максимова, Г.И. Данчикова и другие) и направлен на уточнение параметров, регулирующих уровень налоговой нагрузки при реализации нефтепродуктов на внутреннем рынке.
Для реализации этой цели Законом вносятся изменения в следующие главы Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс): «Акцизы», «Налог на прибыль организаций» и «Налог на добычу полезных ископаемых».
Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 301-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» был установлен комплекс мер, связанных с завершением реформы нефтегазовой отрасли («налоговый маневр») и направленных, в том числе, на сглаживание влияния мировой цены на нефть на цены внутреннего рынка на бензин и дизельное топливо. В соответствии с установленными мерами (введением обратного акциза на нефть с демпфирующей компонентой) нефтеперерабатывающие заводы получили возможность выплаты компенсации из федерального бюджета при соблюдении установленных Кодексом условий (налогового вычета по акцизу на нефть в зависимости от объемов производства бензина и дизельного топлива).
Вносимыми Законом изменениями уточняются формулы расчета сумм акциза, подлежащих вычетам и направляемых на компенсацию нефтеперерабатывающим заводам, а также устанавливаются условия для применения вычетов сумм акциза, начисленных при получении авиационного керосина для налогоплательщиков, включенных в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации. В отношении указанной категории налогоплательщиков Закон вступает в силу с 1 августа 2019 года, но не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам.
В целях компенсации выпадающих доходов федерального бюджета, возникающих в связи с реализацией мер, определенных Законом в отношении акцизов, в Кодекс вносятся изменения в части налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ). В частности, в формулу расчета коэффициента (Кабдт) вводится дополнительное слагаемое коэффициент (Кбуг), значение которого принимается равным 0 на период до 31 декабря 2019 года и рассчитывается с 1 января 2020 года по собственной формуле, в которой участвуют коэффициенты, характеризующие демпферы до и после 2020 года.
Коэффициент (Кабдт) влияет на величину показателя (Дм), характеризующего особенности добычи нефти, который участвует в расчете налоговой ставки за тонну добытой нефти таким образом, что при увеличении коэффициента (Кабдт) показатель (Дм) уменьшается на его величину и вследствие этого налоговая ставка НДПИ растет.
Так как значение коэффициента (Кбут) до 31 декабря 2019 года установлено равным 0, то в целях получения источника компенсационных выплат значения коэффициентов (Наб) и (Ндт), характеризующих надбавки за автомобильный бензин и дизельное топливо соответственно и имеющих фиксированные ставки, устанавливаются на период с 1 октября до 31 декабря 2019 года равными 200 и 185 (в соответствии с действующей редакцией Кодекса их значения равны 125 и 110), а с 1 января 2020 года – 105 и 92 соответственно. Данные изменения вступают в силу с 1 октября 2019 года, но не ранее чем по истечении 1месяца со дня официального опубликования Закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДПИ.
Помимо этого компенсация выпадающих доходов федерального бюджета, возникающих в связи с реализацией предусмотренных Законом мер, предполагается за счет признания подакцизными и отнесения к средним дистиллятам с 1 апреля 2020 года всех жидких нефтепродуктов, которые в настоящее время не признаются подакцизными товарами, включая темное судовое топливо и мазут.
Вместе с тем комитет отмечает, что вносимые Законом изменения в части уточнения расчетов налоговой ставки НДПИ при добыче нефти и позволяющие получить дополнительные доходы федерального бюджета, предполагают снижение поступлений от налога на прибыль организаций в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в том числе субъектов Российской Федерации, ориентированных на добычу углеводородного сырья.
Кроме того, Закон исключает из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль доходы и расходы агента Российской Федерации (АО «ДОМ.РФ»), возникающие при осуществлении им функций в соответствии с Федеральным законом «О содействии развитию жилищного строительства». Это позволит высвободить дополнительные финансовые ресурсы для финансирования его деятельности по содействию проведению государственной жилищной политики и развитию жилищной сферы. Увеличение в связи с этим чистой прибыли впоследствии приведет к увеличению размера выплачиваемых дивидендов в федеральный бюджет.
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.
Коррупциогенных факторов в Законе не выявлено.
Учитывая изложенное, комитет рекомендует Совету Федерации одобрить Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».