Рассмотрев Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)“ (далее — Закон), принятый Государственной Думой 9 февраля 2018 года, комитет отмечает следующее.
Проект Закона внесен депутатами Государственной Думы и направлен на реализацию инициатив Президента Российской Федерации В.В. Путина по продлению срока так называемой «амнистии капитала» в 2018 году.
Закон вносит изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), необходимые для реализации Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон „О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации“, принятого Государственной Думой 9 февраля 2018 года. Указанным Федеральным законом устанавливается второй этап добровольного декларирования физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках (»амнистии капитала») на период с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года и определяется его процедура.
В связи с этим Закон уточняет, что уведомление о контролируемых иностранных компаниях и уведомление об участии в иностранных организациях не считаются представленными с нарушением установленных сроков, если такие уведомления представлены вместе со специальной декларацией, которая предусмотрена процедурой добровольного декларирования и которая содержит информацию о таких иностранных организациях и контролируемых иностранных компаниях (статья 2514 Кодекса).
Устанавливается, что взыскание налогов не производится, если обязанность по их уплате возникла у декларанта до 1 января 2018 года в результате совершения операций, связанных с приобретением, использованием, распоряжением имуществом и контролируемыми иностранными компаниями, либо с открытием и зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации, представленной в период с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года (статья 45 Кодекса). При этом данные положения не распространяются на налоги, подлежащие уплате в отношении прибыли и имущества контролируемых иностранных компаний.
В части налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) предусмотрено освобождение от налогообложения доходов не только в виде имущества и имущественных прав, но и в денежной форме, полученных налогоплательщиком — акционером при ликвидации иностранной организации, при условии, что ликвидация завершена до 1 марта 2019 года (статья 217 Кодекса).
Законом вводится налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов и порядок определения его размера в случае реализации (ином выбытии) имущества или имущественных прав, полученных фактическим владельцем от номинального владельца и указанных в специальной декларации (статья 220 Кодекса). В данной части действие положений Закона распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.
Также устанавливается порядок учета расходов при реализации (погашении) ценных бумаг, полученных фактическим владельцем от номинального владельца, в случае, если ценные бумаги и их номинальный владелец указаны в специальной декларации (статья 2141 Кодекса).
В части налога на прибыль организаций Законом предусмотрено продление с 1 января 2018 года до 1 марта 2019 года предельного срока завершения процедуры ликвидации контролируемой иностранной организации, при соблюдении которого доходы, полученные налогоплательщиком по завершении указанной процедуры от реализации ценных бумаг и имущественных прав освобождаются от налогообложения. При этом решение о такой ликвидации должно быть принято до 1 июля 2018 года (статья 3091 Кодекса).
Действие данной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.
Корреспондирующие изменения вносятся в Федеральный закон от 24 ноября 2014 года № 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».
Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены особые сроки вступления в силу. Коррупциогенные факторы в Законе не выявлены.
Учитывая вышесказанное, комитет считает возможным рекомендовать Совету Федерации одобрить Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)“.