Заключения по ФКЗ и ФЗ

Заключение по Федеральному закону «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (проект № 895543–7)

Рассмотрев Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон), принятый Государственной Думой 5 марта 2020 года, комитет отмечает следующее.

Проект федерального закона разработан Правительством Российской Федерации в целях создания налоговых условий для стимулирования деятельности, направленной на осуществление поиска и оценки месторождений углеводородного сырья, а также по разведке, добыче, хранению и транспортировке углеводородного сырья, расположенных на отдельных территориях Арктической зоны Российской Федерации.

Для реализации указанной цели Законом вносятся изменения в главу 25 «Налог на прибыль организаций», главу 25.4 «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» (далее – НДД) и главу 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» (далее – НДПИ) Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

В частности, Закон расширяет перечень видов деятельности по освоению участков недр, на которые распространяется действие НДД, определяет участки недр, полностью или частично расположенные севернее 70 градуса северной широты полностью в границах Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского автономного округа в качестве объектов обложения НДД и требования к этим участкам недр. Закон устанавливает налоговую ставку 0 рублей по НДПИ при добыче газа горючего, используемого исключительно для производства сжиженного природного газа и (или) в качестве сырья для производства товаров, являющихся продукцией нефтехимии, произведенной на новых производственных мощностях, введенных в эксплуатацию после 1 января 2022 года. Установленная ставка может действовать на участках недр, определенных Законом и при условии достижения накопленного объема добычи газа в 250 млрд кубических метров, но не позднее 12 лет с даты реализации первой партии таких товаров.

Кроме этого, Закон предоставляет возможность применения налогового вычета по НДПИ на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 67 градуса северной широты и южнее 69 градуса северной широты полностью в границах Красноярского края, при одновременном соблюдении требований, определенных Законом, и не может превышать предельную величину, рассчитываемую по формуле, установленной данным Законом. Налоговый вычет применяется до истечения 120 налоговых периодов с начала применения налогового вычета.

В части налога на прибыль организаций Законом вносятся следующие изменения. При определении налоговой базы по налогу не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией на безвозмездной основе от организации, которая владеет лицензией на пользование участками недр, для компенсации затрат по созданию объектов основных средств (статья 251 Кодекса).

Кроме этого, в соответствии с Законом для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, а также организаций, осуществляющих деятельность по производству сжиженного природного газа и (или) по переработке углеводородного сырья в товары, на новых производственных мощностях, законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, которая подлежит зачислению в их бюджеты. Пониженные налоговые ставки применяются при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от указанной деятельности, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности (статья 284 Кодекса).

 В целях налогообложения новыми производственными мощностями признаются мощности по производству сжиженного природного газа и (или) по переработке углеводородного сырья в товары, являющиеся продукцией нефтехимии, введенные в эксплуатацию после 1 января 2017 года.

Комитет отмечает, что в представленном финансово-экономическом обосновании (далее – ФЭО) к проекту федерального закона выпадающие доходы федерального бюджета в течение первых 11 лет могут составить около 100 млрд рублей ежегодно. Вместе с тем, суммарный положительный эффект для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от реализации рассматриваемых Законом изменений по разработке месторождений углеводородного сырья в Арктической зоне прогнозируется на уровне 1,9 трлн рублей.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Положения Федерального закона распространяются на правоотношения, возникшие с 1-го числа календарного месяца, следующего за месяцем его вступления в силу.

Коррупциогенных факторов в Законе не выявлено.

Учитывая изложенное, комитет считает возможным рекомендовать Совету Федерации одобрить Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».